CARTA CIRCULAR BACEN Nº 3.850, DE 19.12.2017
Detalha rubricas contábeis a serem utilizadas na apuração do Patrimônio de Referência Simplificado (PRS5).
O Chefe do Departamento de Regulação Prudencial e Cambial (Dereg), substituto, no uso das atribuições que lhes confere os art. 23, inciso I, alínea “a”; e art. 118, inciso I, alínea “a” do Regimento Interno do Banco Central do Brasil, anexo à Portaria nº 95.818, de 4 de dezembro de 2017, e tendo em vista o disposto no art. 11, parágrafo único, da Resolução nº 4.606, de 19 de outubro de 2017,
RESOLVE:
Art. 1º A apuração do Patrimônio de Referência Simplificado (PRS5), de que trata o art. 8º da Resolução nº 4.606, de 19 de dezembro de 2017, deve ser realizada, nos termos do Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro (Cosif), com os seguintes componentes:
I - capital social, que corresponde ao somatório dos valores das contas: (Nota: Redação dada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
a) 6.1.1.00.00-4 - Capital Social; (Nota: Incluída pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
b) 6.4.0.00.00-8 - PARTICIPAÇÃO DE NÃO CONTROLADORES; (Nota: Incluída pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
II - reservas de capital, de reavaliação e de lucros, que correspondem ao somatório dos valores das contas:
a) 6.1.3.00.00-0 - Reservas de Capital;
b) 6.1.4.00.00-3 - Reservas de Reavaliação;
c) 6.1.5.00.00-6 - Reservas de Lucros;
III - ganhos não realizados decorrentes dos ajustes de avaliação patrimonial, que correspondem aos valores positivos da conta 6.1.6.00.00-9 - Ajustes de Avaliação Patrimonial (Valor da conta, se positivo, ou zero, caso contrário);
IV - sobras ou lucros acumulados, que correspondem aos valores positivos das contas 6.1.7.00.00-2 - Sobras ou Perdas Acumuladas e 6.1.8.00.00-5 - Lucros ou Prejuízos Acumulados;
V - contas de resultado credoras, que correspondem aos valores da conta 7.0.0.00.00-9 - Contas de Resultado Credoras;
VI - depósito em conta vinculada para suprir deficiência de capital, que corresponde aos valores da conta 4.9.3.55.00-8 - depósito para garantia de patrimônio líquido exigido;
VII - perdas não realizadas decorrentes dos ajustes de avaliação patrimonial, que correspondem aos valores negativos da conta 6.1.6.00.00-9 - Ajustes de Avaliação Patrimonial (Valor da conta, se negativo, ou zero caso contrário);
VIII - ações ou quaisquer outros instrumentos de emissão própria, autorizados a compor o PRS5, adquiridos diretamente ou indiretamente, que correspondem aos valores da conta 6.1.9.00.00-8 - (-) Ações em Tesouraria;
IX - perdas ou prejuízos acumulados, que correspondem aos valores negativos das contas 6.1.7.00.00-2 - Sobras ou Perdas Acumuladas e 6.1.8.00.00-5 - Lucros ou Prejuízos Acumulados (Valor das contas, se negativo, ou zero, caso contrário);
X - contas de resultados devedoras, que correspondem aos valores da conta 8.0.0.00.00-6 - (-) Contas de Resultado Devedoras;
XI - ágios pagos na aquisição de investimentos com fundamento em expectativa de rentabilidade futura líquidos de passivos fiscais diferidos a eles associados, que correspondem ao somatório dos valores das contas:
a) 2.5.2.00.00-5 - Ágio na Aquisição de Investimento, deduzidos do valor da conta 4.9.4.30.20-8 - Provisões de Ágios de Investimentos com Fundamento em Expectativa de Rentabilidade Futura;
b) 2.1.1.20.16-5 - Instituições Não Financeiras - Ágio Baseado em Expectativa de Rentabilidade Futura;
c) 2.1.1.20.18-9 - Instituições Não Financeiras - Ágio Baseado Em Fundo De Comercio, Intangíveis E Outras Razões Econômicas;
d) 2.1.2.10.12-3 - Autorizadas A Funcionar Pelo Banco Central - Ágio Baseado Em Expectativa De Rentabilidade Futura, deduzidos dos valores da conta 2.1.2.99.12-0 - Autorizadas A Funcionar Pelo Banco Central - Ágio Baseado Em Expectativa De Rentabilidade Futura;
e) 2.1.2.10.22-6 - Outras Participações - Ágio Baseado Em Expectativa De Rentabilidade Futura, deduzidos dos valores da conta 2.1.2.99.22-3 - Outras Participações - Ágio Baseado Em Expectativa De Rentabilidade Futura;
f) 2.1.2.10.24-0 - Outras Participações - Ágio Baseado Em Fundo De Comércio, Intangíveis E Outras Razões Econômicas, deduzidos dos valores da conta 2.1.2.99.24-7 - Outras Participações - Ágio Baseado Em Fundo De Comércio, Intangíveis E Outras Razões Econômicas;
XII - ativos intangíveis, que correspondem ao somatório dos valores das seguintes contas: (Nota: Redação dada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
a) até 31 de dezembro de 2020:
1. 2.5.1.00.00-2 - Ativos Intangíveis; e
2. 1.9.8.10.90-6 - Ativos Intangíveis
(Nota: Alínea “a” incluída pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
b) a partir de 1º de janeiro de 2021:
1. 2.5.1.00.00-2 - Ativos Intangíveis;
2. 1.9.8.70.40-3 - Intangíveis, deduzido do valor da conta 1.9.8.97.40-0 - (-) Intangíveis, limitado a zero; e
3. 1.9.8.80.40-0 - Intangíveis, deduzido do valor da conta 1.9.8.98.40-9 - (-) Intangíveis, limitado a zero;
(Nota: Alínea “b” incluída pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
XIII - ativos atuariais relacionados a fundos de pensão de benefício definido, líquidos de passivos fiscais diferidos a ele associados, aos quais a instituição financeira não tenha acesso irrestrito, que correspondem aos valores da conta 1.8.8.82.00-7 - Ativos Atuariais Gerados por Fundos de Pensão de Benefício Definido, deduzidos dos valores da conta 4.9.4.30.30-1 - Provisões de Ativos Atuariais de Fundos de Pensão de Benefício Definido de Acesso Não Irrestrito;
XIV - valor agregado dos investimentos no capital social de entidades não financeiras que não componham o conglomerado, que corresponde ao somatório dos valores das contas:
a) 2.1.1.20.15-8 - Instituições Não Financeiras - Valor de Equivalência Patrimonial;
b) 2.1.1.90.20-5 - Instituições Não Financeiras, deduzidos do valor da conta 2.1.1.99.30-9 - Instituições Não Financeiras;
c) 2.1.2.10.21-9 - Outras Participações - Valor de Equivalência Patrimonial, deduzidos do valor da conta 2.1.2.99.21-6 - Outras Participações - Valor de Equivalência Patrimonial;
d) 2.1.2.10.55-6 - Outras Participações Não Avaliadas pelo MEP;
e) 2.1.2.10.95-8 - Ações de Empresas Privatizadas;
f) 2.1.5.10.00-5 - Ações e Cotas, deduzidos dos valores da conta 2.1.5.99.00-2 - PROVISÃO PARA PERDAS EM AÇÕES E COTAS;
g) 2.1.5.20.00-2 - Ações de Empresas Privatizadas;
XV - valor agregado dos investimentos em instrumentos de Capital Principal, de Capital Complementar e de Nível II, conforme definidos, respectivamente, nos arts. 4°, 6° e 7° da Resolução n° 4.192, de 1° de março de 2013, de instituição que não componha o conglomerado, que corresponde ao somatório dos valores das contas:
a) 3.0.9.73.12-1 - Investimentos em Instrumentos de Captação Elegíveis a Capital Principal da Investida;
b) 3.0.9.73.13-8 - Investimentos em Instrumentos de Captação Elegíveis a Capital Complementar da Investida;
c) 3.0.9.73.14-5 - Investimentos em Instrumentos de Captação Elegíveis a Capital Nível II da Investida;
XVI - participação de não controladores no capital de subsidiárias, que corresponde ao somatório dos valores das contas: (Nota: Redação dada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
a) 3.0.9.73.52-3 - Deducao D/Partic De Nao Controladores No Pr Em Controladas Sujeitas A Autorizacao Do Banco Central; (Nota: Incluída pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
b) 3.0.9.73.53-0 - Deducao D/Partic De Nao Controladores N/Capital De Controladas Nao Sujeitas A Autor Do Bacen; (Nota: Incluída pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
XVII - créditos tributários decorrentes de diferenças temporárias que dependam de geração de lucros ou receitas tributáveis futuras para sua realização, que correspondem ao somatório dos seguintes componentes: (Nota: Redação dada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
a) ao valor da conta 3.0.9.84.21-3 - Crédito Tributário Diferença Temporária- Provisões Passivas – Contingências Fiscais e Previdenciárias; (Nota: Redação dada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
b) ao resultado, limitado a zero: (Nota: Redação dada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
1. do somatório das contas 3.0.9.84.29-9 - Crédito Tributário de Diferença Temporária - Provisões Passivas - Outras, 3.0.9.84.30-0 - Creditos Tributarios De Diferenca Temporaria - Marcacao A Mercado, 3.0.9.84.40-2 - Creditos Tributarios De Diferenca Temporaria – Outros; (Nota: Redação dada, a partir de 01.11.2021, pela Instrução Normativa BCB nº 173, de 13.10.2021.)
2. para instituição que não aderiu ao Programa de Estímulo ao Crédito - PEC, instituído pela Medida Provisória nº 1.057, de 6 de julho de 2021, da dedução do mínimo entre o valor da conta 1.8.8.25.30-1 - Créditos Tributários -MP 992 e o somatório das contas 3.0.9.50.15- 1 – CGPE -Empresa com Receita Bruta até R$100 Milhões, 3.0.9.50.25-4 - CGPE - Empresa com Receita Bruta entre R$100 Milhões e R$300 Milhões e 3.0.9.50.35-7 - CGPE - Programas Elegíveis; e (Nota: Redação dada, a partir de 01.11.2021, pela Instrução Normativa BCB nº 173, de 13.10.2021.)
3. para instituição que aderiu ao PEC, da dedução do mínimo entre o valor da conta 1.8.8.25.50-7 Créditos Tributários e o valor da conta 3.0.9.50.45-0 Programa de Estímulo ao Crédito - PEC; (Nota: Incluído, a partir de 01.11.2021, pela Instrução Normativa BCB nº 173, de 13.10.2021.)
c) (Nota: Revogada pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
XVIII - créditos tributários decorrentes de prejuízos fiscais e de base negativa de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e os originados dessa contribuição relativos a períodos de apuração encerrados até 31 de dezembro de 1998, apurados nos termos do art. 8º da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, que correspondem ao somatório dos valores das contas:
a) 3.0.9.84.60-8 - Créditos Tributários de Prejuízo Fiscal Acumulado - Imposto de Renda;
b) 3.0.9.84.70-1 - Créditos Tributários de Base Negativa - CSLL;
c) 3.0.9.84.80-4 - Créditos Tributários de CSLL Escriturada a 18% (MP nº 2.158/2001);
d) 3.0.9.84.90-7 - Créditos Tributários de Prejuízo Fiscal Acumulado - Outros;
e) 3.0.9.84.50-5 - Creditos Tributarios De Prejuizo Fiscal - Superveniencia De Depreciacao; (Nota: Incluído pela Instrução Normativa BCB nº 52, de 01.12.2020.)
XIX - ativos permanentes diferidos, que correspondem aos valores da conta 2.4.0.00.00-0 - Diferido.
Art. 2º Esta Carta Circular entra em vigor em 18 de fevereiro de 2018.
JAILDO LIMA DE OLIVEIRA
(DOU de 21.12.2017 - Seção 1 - p.157)
